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關于對重大稅收違法案件當事人實施聯合懲戒措施的合作備忘錄(2016版)

發表時間:2017-09-15??|??來源:國家發改委網站

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  為全面貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中、五中、六中全會精神,落實《國務院關于建立完善守信聯合激勵和失信聯合懲戒制度加快推進社會誠信建設的指導意見》(國發〔2016〕33號)、《國務院關于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》(國發〔2014〕20號)、《國務院關于印發社會信用體系建設規劃綱要(2014—2020年)的通知》(國發〔2014〕21號)和中央文明委《關于推進誠信建設制度化的意見》(文明委〔2014〕7號)等文件要求,推動形成褒揚誠信、懲戒失信的強大合力,國家發展改革委、人民銀行、稅務總局、中央文明辦、中央網信辦、最高人民法院、工業和信息化部、公安部、民政部、財政部、國土資源部、環境保護部、住房城鄉建設部、交通運輸部、水利部、商務部、衛生計生委、海關總署、工商總局、質檢總局、食品藥品監管總局、林業局、旅游局、國管局、外匯局、銀監會、證監會、保監會、民航局、全國總工會、共青團中央、全國婦聯、全國工商聯、中國鐵路總公司等部門,在2014年上述部分單位聯合簽署的《關于對重大稅收違法案件當事人實施聯合懲戒措施的合作備忘錄》(發改財金〔2014〕3062號)的基礎上進行完善,現就對重大稅收違法案件當事人實施聯合懲戒措施達成如下一致意見。

  一、聯合懲戒的對象

  聯合懲戒對象為稅務機關根據《國家稅務總局關于修訂〈重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第24號)等有關規定,公布的重大稅收違法案件信息中所列明的當事人(以下簡稱當事人)。當事人為自然人的,懲戒的對象為當事人本人;當事人為企業的,懲戒的對象為企業及其法定代表人、負有直接責任的財務負責人;當事人為其他經濟組織的,懲戒的對象為其他經濟組織及其負責人、負有直接責任的財務負責人;當事人為負有直接責任的中介機構及從業人員的,懲戒的對象為中介機構及其法定代表人或負責人,以及相關從業人員。

  二、懲戒措施及操作程序

  (一)強化稅務管理,通報有關部門

  1.懲戒措施:納稅信用級別直接判為D級,適用《納稅信用管理辦法(試行)》關于D級納稅人的管理措施,具體為:

  (1)公開D級納稅人及其直接責任人員名單,對直接責任人員注冊登記或者負責經營的其他納稅人納稅信用直接判為D級;

  (2)增值稅專用發票領用按輔導期一般納稅人政策辦理,普通發票的領用實行交(驗)舊供新、嚴格限量供應;

  (3)將出口企業退稅管理類別直接定為四類,并按《出口退(免)稅企業分類管理辦法》中對四類出口企業申報退稅審核管理的規定從嚴審核辦理退稅;

  (4)縮短納稅評估周期,嚴格審核其報送的各種資料;

  (5)列入重點監控對象,提高監督檢查頻次,發現稅收違法違規行為的,不得適用規定處罰幅度內的最低標準;

  (6)將納稅信用評價結果通報相關部門,按照法律法規等有關規定,在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產許可、從業任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止;

  (7)D級評價保留2年,第三年納稅信用不得評價為A級;

  (8)稅務機關與相關部門實施的聯合懲戒措施,以及結合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。

  2.法律及政策依據:

  (1)《國家稅務總局關于發布〈納稅信用管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第40號)第三十二條;

  (2)《國家稅務總局關于修訂〈重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第24號)第十二條第一款。

  3.實施部門:稅務總局。

  (二)阻止出境

  1.懲戒措施:對欠繳查補稅款的當事人,在出境前未按照規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的,稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境。

  2.法律及政策依據:

  (1)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十四條;

  (2)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十四條。

  3.實施部門:公安部。對欠繳稅款、滯納金又未提供擔保的重大稅收違法案件當事人,由縣級以上(含縣級)稅務機關申請,報省、自治區、直轄市稅務機關審核批準,由審批機關填寫《邊控對象通知書》,函請本省、自治區、直轄市指定的邊檢機關辦理邊控手續。

  (三)限制擔任相關職務

  1.懲戒措施:因稅收違法行為,觸犯刑事法律,被判處刑罰,執行期滿未逾五年的當事人,由工商行政管理等部門限制其擔任企業的法定代表人、董事、監事及經理。

  2.法律及政策依據:

  (1)《中華人民共和國公司法》第一百四十六條第一款第(二)項;

  (2)《企業法人法定代表人登記管理規定》第四條第(四)項。

  3.實施部門:最高人民法院、工商總局。

  (四)金融機構融資授信參考

  1.懲戒措施:對公布的重大稅收違法案件信息,鼓勵征信機構依法采集并向金融機構提供查詢,引導商業銀行、證券期貨經營機構、保險公司等金融機構按照風險定價原則,將重大稅收違法信息作為對當事人提供金融服務的重要參考。

  2.法律及政策依據:

  (1)《征信業管理條例》第十三條、第十四條和第二十一條;

  (2)《國務院關于建立完善守信聯合激勵和失信聯合懲戒制度加快推進社會誠信建設的指導意見》(國發〔2016〕33號)。

  3.實施部門:人民銀行、銀監會、保監會。

  (五)禁止部分高消費行為

  1.懲戒措施:對有履行能力但拒不履行的嚴重失信主體實施限制購買不動產、乘坐飛機、乘坐列車軟臥、G字頭動車組全部座位和其他動車組一等以上座位、旅游度假、入住星級以上賓館及其他高消費行為等措施。

  2.法律及政策依據:

  (1)《最高人民法院關于限制被執行人高消費的若干規定》第三條;

  (2)《國務院關于建立完善守信聯合激勵和失信聯合懲戒制度加快推進社會誠信建設的指導意見》(國發〔2016〕33號)。

  3.實施部門:最高人民法院、住房城鄉建設部、旅游局、民航局、中國鐵路總公司等單位。

  (六)向社會公示

  1.懲戒措施:通過“信用中國”網站和國家企業信用信息公示系統向社會公示重大稅收違法案件信息。

  2.法律及政策依據:

  (1)《國務院辦公廳關于運用大數據加強對市場主體服務和監管的若干意見》(國辦發〔2015〕51號)第(十九)條;

  (2)《企業信息公示暫行條例》第七條。

  3.實施部門:國家發展改革委、工商部門。

  (七)限制取得政府供應土地

  1.懲戒措施:由國土資源管理部門根據稅務機關公布的重大稅收違法案件信息,對當事人在確定土地出讓、劃撥對象時予以參考,進行必要限制。

  2.法律及政策依據:

  (1)《國務院關于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》(國發〔2014〕20號)第四條第(十五)項;

  (2)《國務院關于印發社會信用體系建設規劃綱要(2014—2020年)的通知》(國發〔2014〕21號)第五部分第(一)條。

  3.實施部門:國土資源部。

  (八)強化檢驗檢疫監督管理

  1.懲戒措施:對公布的重大稅收違法案件當事人,直接列為出入境檢驗檢疫信用D級,實行限制性管理措施。

  2.法律及政策依據:

  《出入境檢驗檢疫企業信用管理辦法》。

  3.實施部門:質檢總局。

  (九)依法禁止參加政府采購活動

  1.懲戒措施:對公布的重大稅收違法案件當事人,在一定期限內依法禁止參加政府采購活動。

  2.法律及政策依據:

  (1)《中華人民共和國政府采購法》第二十二條;

  (2)《中華人民共和國招標投標法》第二十六條;

  (3)《國務院關于印發社會信用體系建設規劃綱要(2014—2020年)的通知》(國發〔2014〕21號)第二部分第(一)條。

  3.實施部門:財政部。

  (十)禁止適用海關認證企業管理

  1.懲戒措施:對公布的重大稅收違法案件當事人,不予適用海關認證企業管理。

  2.法律及政策依據:

  (1)《中華人民共和國海關企業信用管理暫行辦法》第九條;

  (2)《海關認證企業標準》。

  3.實施部門:海關總署。

  (十一)限制證券期貨市場部分經營行為

  1.懲戒措施:證券監督管理部門在辦理以下業務時,將重大稅收違法案件信息作為進行限制的重要參考:

  (1)發起設立或參股各類私募基金管理機構或私募基金等;

  (2)證券公司、基金管理公司、期貨公司設立及變更持有5%以上股權的股東、實際控制人審批;

  (3)股票發行上市、重組上市及在全國中小企業股份轉讓系統掛牌公開轉讓審核。

  2.法律及政策依據:

  (1)《私募投資基金監督管理暫行辦法》第三條;

  (2)《證券法》第一百二十四條,《證券投資基金法》第十三條,《證券投資基金管理公司管理辦法》第七條,《期貨公司監督管理辦法》第七條,《證券公司行政許可審核工作指引第10號—證券公司增資擴股和股權變更》,《期貨交易管理條例》第十六條;

  (3)《證券法》第十三條,《首次公開發行股票并上市管理辦法》第十八條,《首次公開發行股票并在創業板上市管理辦法》第二十條,《上市公司證券發行管理辦法》第九條,《創業板上市公司證券發行管理暫行辦法》第十條,《上市公司重大資產重組管理辦法》第十三條,《國務院關于全國中小企業股份轉讓系統有關問題的決定》第五條;

  (4)《國務院關于建立完善守信聯合激勵和失信聯合懲戒制度加快推進社會誠信建設的指導意見》(國發〔2016〕33號)。

  3.實施部門:證監會。

  (十二)限制保險市場部分經營行為

  1.懲戒措施:

  (1)在進行保險公司、保險資產管理公司股東資質審核時,將重大稅收違法案件信息中所列明的當事人的失信狀況作為重要參考依據;

  (2)在審批保險公司董事、監事及高級管理人員任職資格時,將重大稅收違法案件信息中所列明的當事人的失信狀況作為重要參考依據。

  2.法律及政策依據:

  (1)《中華人民共和國保險法》第六十八條,《保險公司管理規定》第七條,《保險公司股權管理辦法》第十三條;

  (2)《中華人民共和國公司法》第一百四十七條,《中華人民共和國保險法》第八十二條,《保險公司董事、監事和高級管理人員任職資格管理規定》第七條、第二十一條。

  3.實施部門:保監會。

  (十三)禁止受讓收費公路權益

  1.懲戒措施:對公布的重大稅收違法案件當事人,不得受讓收費公路權益。

  2.法律及政策依據:《收費公路權益轉讓辦法》第十二條第二款。

  3.實施部門:交通運輸部。

  (十四)依法依規限制政府性資金支持

  1.懲戒措施:對公布的重大稅收違法案件當事人,依法依規限制政府性資金支持。

  2.法律及政策依據:《國務院關于印發社會信用體系建設規劃綱要(2014—2020年)的通知》(國發〔2014〕21號)第二部分第(一)條。

  3.實施部門:財政部、國家發展改革委。

  (十五)從嚴審核企業債券發行、依法限制公司債券發行

  1.懲戒措施:對公布的重大稅收違法案件當事人,從嚴審核其發行企業債券;依法限制發行公司債券。

  2.法律及政策依據:

  (1)《國家發展改革委辦公廳關于進一步改進企業債券發行審核工作的通知》(發改辦財金〔2013〕957號)第二部分;

  (2)《國家發展改革委人民銀行中央編辦關于在行政管理事項中使用信用記錄和信用報告的若干意見》(發改財金〔2013〕920號)第二部分、第三部分。

  (3)《公司債券發行與交易管理辦法》(證監會令第113號)第十七條。

  3.實施部門:國家發展改革委、證監會。

  (十六)依法限制進口關稅配額分配

  1.懲戒措施:對公布的重大稅收違法案件當事人,在有關商品進口關稅配額分配中依法予以限制。

  2.法律及政策依據:《化肥進口關稅配額管理暫行辦法》(國家經貿委、海關總署令2002年第27號),《農產品進口關稅配額管理暫行辦法》(商務部、國家發改委令2003年第4號),以及農產品、化肥進口關稅配額分配、再分配公告明確的相關申領條件。

  3.實施部門:商務部、國家發展改革委。

  (十七)通過主要新聞網站向社會公布

  1.懲戒措施:稅務總局在門戶網站公布重大稅收違法案件信息的同時,通過主要新聞網站向社會公布。

  2.法律及政策依據:

  (1)《中華人民共和國政府信息公開條例》第九條;

  (2)《互聯網新聞信息服務管理規定》第三條。

  3.實施部門:中央網信辦。

  (十八)從嚴控制生產許可證發放

  1.懲戒措施:對公布的重大稅收違法案件當事人,從嚴審核行政許可審批項目,從嚴控制生產許可證發放。

  2.法律及政策依據:

  《國務院關于建立完善守信聯合激勵和失信聯合懲戒制度加快推進社會誠信建設的指導意見》(國發〔2016〕33號)。

  3.實施部門:質檢總局。

  (十九)限制從事互聯網信息服務

  1.懲戒措施:對公布的重大稅收違法案件當事人,限制從事互聯網信息服務。

  2.法律及政策依據:

  《國務院關于建立完善守信聯合激勵和失信聯合懲戒制度加快推進社會誠信建設的指導意見》(國發〔2016〕33號)

  3.實施部門:工業和信息化部

  (二十)依法限制參與有關公共資源交易活動

  1.懲戒措施:對公布的重大稅收違法案件當事人,依法限制參與有關公共資源交易活動。

  2.法律及政策依據:

  (1)《公共資源交易平臺管理暫行辦法》(中華人民共和國國家發展和改革委員會中華人民共和國工業和信息化部中華人民共和國環境保護部中華人民共和國住房和城鄉建設部中華人民共和國交通運輸部中華人民共和國水利部中華人民共和國商務部中華人民共和國國家衛生和計劃生育委員會國務院國有資產監督管理委員會國家稅務總局國家林業局國家機關事務管理局令第39號)第三十二條;

  (2)《國務院關于建立完善守信聯合激勵和失信聯合懲戒制度加快推進社會誠信建設的指導意見》(國發〔2016〕33號)第(十)項。

  3.實施部門:國家發展改革委、工業和信息化部、財政部、國土資源部、環境保護部、住房城鄉建設部、交通運輸部、水利部、商務部、衛生計生委、稅務總局、林業局、國管局。

  (二十一)依法限制參與基礎設施和公用事業特許經營

  1.懲戒措施:對公布的重大稅收違法案件當事人,依法限制參與基礎設施和公用事業特許經營。

  2.法律及政策依據:

  (1)《基礎設施和公用事業特許經營管理辦法》(中華人民共和國國家發展和改革委員會中華人民共和國財政部中華人民共和國住房和城鄉建設部中華人民共和國交通運輸部中華人民共和國水利部中國人民銀行令第25號);

  (2)《國務院關于建立完善守信聯合激勵和失信聯合懲戒制度加快推進社會誠信建設的指導意見》(國發〔2016〕33號)。

  3.實施部門:國家發展改革委、財政部、住房城鄉建設部、交通運輸部、水利部。

  (二十二)對失信注冊執業人員等實施市場和行業禁入

  1.懲戒措施:對公布的重大稅收違法案件當事人失信行為負有直接責任的注冊執業人員等實施市場和行業禁入措施。

  2.法律及政策依據:

  《國務院關于建立完善守信聯合激勵和失信聯合懲戒制度加快推進社會誠信建設的指導意見》(國發〔2016〕33號)

  3.實施部門:財政部、稅務總局。

  (二十三)撤銷榮譽稱號,取消參加評先評優資格

  1.懲戒措施:及時撤銷重大稅收違法當事人及其法定代表人、負責人、高級管理人員和對稅收違法行為負有直接責任的董事、股東等人員的榮譽稱號,取消參加評先評優資格。

  2.法律及政策依據:

  《國務院關于建立完善守信聯合激勵和失信聯合懲戒制度加快推進社會誠信建設的指導意見》(國發〔2016〕33號)

  3.實施部門:中央文明辦、民政部、全國總工會、共青團中央、全國婦聯、全國工商聯等單位。

  (二十四)支持行業協會商會對失信會員實行警告、行業內通報批評、公開譴責、不予接納、勸退等

  1.懲戒措施:建立健全行業自律公約和職業道德準則,推動行業信用建設。引導行業協會商會完善行業內部信用信息采集、共享機制,將嚴重失信行為記入會員信用檔案。鼓勵行業協會商會與有資質的第三方信用服務機構合作,開展會員企業信用等級評價。支持行業協會商會按照行業標準、行規、行約等,視情節輕重對失信會員實行警告、行業內通報批評、公開譴責、不予接納、勸退等懲戒措施。

  2.法律及政策依據:

  《國務院關于建立完善守信聯合激勵和失信聯合懲戒制度加快推進社會誠信建設的指導意見》(國發〔2016〕33號)

  3.實施部門:發展改革委、民政部、商務部、稅務總局、全國工商聯。

  (二十五)強化外匯管理

  1.懲戒措施:對公布的重大稅收違法案件當事人,屬于貿易外匯收支企業名錄內的企業,列為貨物貿易B類企業進行管理。

  2.法律及政策依據:

  (1)《國務院關于建立完善守信聯合激勵和失信聯合懲戒制度加快推進社會誠信建設的指導意見》(國發〔2016〕33號);

  (2)《國務院辦公廳關于運用大數據加強對市場主體服務和監管的若干意見》(國辦發〔2015〕51號)第(十三)條。

  3.實施部門:外匯管理局。

  (二十六)限制在認證行業執業

  1.懲戒措施:對公布的重大稅收違法案件的相關人員,限制在認證行業執業。

  2.法律及政策依據:

  (1)《國務院關于建立完善守信聯合激勵和失信聯合懲戒制度加快推進社會誠信建設的指導意見》(國發〔2016〕33號)第(十)項;

  (2)《國務院關于印發社會信用體系建設規劃綱要(2014—2020年)的通知》(國發〔2014〕21號)第二部分第(一)條、第(二)條;

  (3)《認證機構管理辦法》第二十一條。

  實施部門:質檢總局。

  (二十七)限制取得認證機構資質,限制獲得認證證書

  1.懲戒措施:對公布的重大稅收違法案件當事人,限制取得認證機構資質;限制獲得認證證書,已獲得認證證書的,暫停或撤銷相應的認證證書。

  2.法律及政策依據:

  (1)《國務院關于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》(國發〔2014〕20號)第(十五)條;

  (2)《國務院關于建立完善守信聯合激勵和失信聯合懲戒制度加快推進社會誠信建設的指導意見》(國發〔2016〕33號)第(十)項。

  實施部門:質檢總局。

  (二十八)其他

  1.懲戒措施:對公布的重大稅收違法案件當事人,相關部門和社會組織在行政許可、新增項目審批核準、強制性產品認證、授予榮譽等方面予以參考,進行必要的限制或者禁止。

  2.法律及政策依據:

  (1)《國務院關于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》(國發〔2014〕20號)第四條第(十五)項;

  (2)《國務院關于印發社會信用體系建設規劃綱要(2014—2020年)的通知》(國發〔2014〕21號)第五部分第(一)條。

  3.實施部門:國家發展改革委、中央文明辦、質檢總局、食品藥品監管總局、全國總工會、全國婦聯、全國工商聯等單位。

  三、聯合懲戒的實施方式

  稅務機關通過全國信用信息共享平臺、地方信用信息共享平臺等信息技術手段定期向簽署本備忘錄的部門和單位提供重大稅收違法案件及當事人信息。同時,相關名單信息在稅務機關門戶網站、“信用中國”網站和國家企業信用信息公示系統進行公示,供社會查閱。相關部門和單位收到相關名單后,根據本備忘錄約定的內容對其實施懲戒,并及時或定期將聯合懲戒措施的實施情況通過全國信用信息共享平臺聯合懲戒子系統反饋至國家發展改革委和稅務總局。

  四、聯合懲戒的動態管理

  按照《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》的規定,重大稅收違法案件信息自公布之日起滿2年的,從稅務機關公布欄中撤出,相關失信記錄在后臺予以保存。當事人繳清稅款、滯納金和罰款的,稅務機關應及時通知有關部門。有關部門依據各自法定職責,按照法律法規和有關規定實施懲戒或者解除懲戒。

  五、其他事宜

  各部門應密切協作,積極落實本合作備忘錄的內容,確保重大稅收違法案件當事人信息及時推送,并對其實施聯合懲戒。本合作備忘錄實施過程中的具體操作問題,由相關各部門另行協商明確。

  本備忘錄印發后,《關于印發〈關于對重大稅收違法案件當事人實施聯合懲戒措施的合作備忘錄〉》(發改財金〔2014〕3062號)廢止。


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